北大商业创新与资本运营培训：如何辨别财务报表作假

　　财务报表对于企业来说尤为重要，财务报表能够体现出企业的财务状况以及经营成果，如此通过分析，对于不理想的部分，就可以加以调整及改善。财务报表的真实性直接影响着财务分析的结果，可能会导致对企业财务错误的判断，导致实施调整的方向有误，结果可想而知。因此我们需要了解如何辨别财务报表的作假，防止错误的规划。今天北大商业创新与资本运营培训班教你如何辨别财务报表作假。

　　企业财务作假无非就两方面原因，一方面是做小利润，进行逃税；另一方面是做大利润和规模，用于上市、发行债券等。在一般金融机构，主要碰到第二种情况会比较多一些。做大利润可以虚增收入或者少计费用，但是如果要想报表平衡，则需要对资产负债等相关科目进行调整。虚增收入如：将虚增的收入虚挂在应收账款上、虚构销售回笼（拆借资金）等。在资产负债表上，其中固定资产、货币资金、应收账款等的科目会显得非常大。

　　识别财务作假的路径。可以从以下三个方面路径进行分析

　　一、报表中各科目之间的勾稽关系；首先如果说会计平衡等式都不满足，那么必然是有问题的，这是属于最低级的错误。针对一些报表科目虽然表面平的，就可以通过一些隐形的等式去核验。这里列举了两个勾稽等式：

　　1.筹资活动产生的现金流量净额=吸收投资收到的现金+有息债务的增加额-分配股利、利润或偿付利息支付的现金。常规来看，企业未收到分配股利和新的投资，则企业的实际筹资活动产生的现金净流量应该和有息债务的增加额相差不大。

　　2.冲减财务费用的利息收入=平均货币资金余额*利息率；利用这个公式，可以计算出利息率，如果计算出利息率远远低于银行的收益率，就存在虚增货币资金或者挪动的可能。

　　二、科目之间的横向对比，同行业的水平对比。纵向、横向对比，可以对比主营业务收入增长率、企业经营毛利率、存货周转率VS主营业务收入增长、在建工程等，相对而言非流动资产的作假相比流动资产的更容易一些，可以通过折旧等方式进行弥补，而流动资产的变化则需要利润表等的配合。

　　报表以外的预警：尽调的时候除了看企业财务报表外，可以从企业的行业特性（生物物资）、海外业务比重较大（海外公司不易进行调查）、多次变更业绩预告、频繁变换审计机构、频繁进行并购、高管频繁更换以及外界媒体发布的质疑等。

　　当然企业存在一些异常的财务科目变化，并不能说企业一定就存在造假。还是要具体根据企业的实际情况进行核实，如了解企业的前五大上下游情况、多阅读企业各方面的公开信息、实地走访企业等。

　　三、科目之间的纵向对比，可以对比近几年财务报表科目的动态变化情况，分析原因和逻辑性。

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